Қосымша құнмен қоса салықты түзету сомалары осы Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген жағдайларда шегерімге жатады. Амортизацияға жатпайтын активтер үшін олар осы Кодекстің 228-ескертуінің 6-тармағына сәйкес дисконтталады. Салықты түзету сомасы осы Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген жағдайларда шегерімге жататын қосылған құн болып табылады. Егер мәміле талаптары салық төлеушіден орындалған өнімдердің, орындалған жұмыстардың немесе көрсетілген қызметтердің сапасына кепілдік беруді талап етсе, онда салық төлеушінің көрсетілген кепілдік кезеңінде көрсетілген өнімдердегі, қызметтердегі немесе қызметтердегі ақауларды жоюға жұмсаған нақты шығындарының жалпы сомасы осы Кодекске сәйкес шегерімге жатады.
Салық төлеушіге (салық агентіне) салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу лимиттерін орындау салық төлеуші тағайындалған тәуекел деңгейіне байланысты осы тарауда белгіленген мерзімдерде жүзеге асырылады (салық ізі белгіленген күні қол қойып, қол қою немесе салық төлеуші төмен тәуекел санатынан орташа немесе жоғары тәуекел санатына ауысқан күні қол қойып, қол қою). Қаулыда көрсетілген мүліктің тізімдемесі екі данада жасалады және оны дайындаған тұлға, салық төлеуші (салық өкілі) немесе олардың ресми өкілі қол қояды. Салық төлеуші (салық агенті) осы баптың талаптарына қарамастан Беларусь Республикасының ережелеріне сәйкес жауапты болады.
2) Салық есептілігін тоқтата тұрған және кейіннен осы Кодексте көрсетілген салық есептілігі мерзімі аяқталған жұмыс күнінен бастап алпыс күнтізбелік күн ішінде салық есептілігін ұсынбағандар. 2) Осы тармақтың 1.5-тармағында көзделген жағдайларда салық есептілігін тоқтата тұру (ұзарту, жаңарту) немесе патент құнын есептеу туралы салық шешімін қамтитын жазбаша келісім. Бұл тармақ осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімі ішінде осы тармақта көрсетілген шарттармен байланысты жеке кәсіпкерлерге немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлғаларға қолданылады. Осы тармақтың ережелері жеке кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу күнінен бастап мерзімі осы Кодекстің 48-бабында көрсетілген ескіру мерзімінен қысқа жеке кәсіпкерлерге де қолданылады.
1-тармақ. Жеке қызметпен айналысатын әскери қызметшілерге арналған лицензияларды пайдалану үшін жазылым ақысы
Кейіннен, 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап, Беларусь Республикасының жер қойнауы ресурстары және барлау аймағының бір бөлігінің жер қойнауын пайдалану туралы заңына сәйкес, барлау және өндіруге шақыруды, баса назар аударылатын аумақта және белгіленген жер қойнауы аймағындағы өндіріс аймағына арналған бірыңғай келісімшартқа жауап ретінде өзгерту үшін бөлулер енгізілді. Бұл жағдайда, келісімшарт бойынша шегерімдер мақсатында шегерімге жататын амортизацияланатын активтер тобы үшін жинақталған шығындар барлау аймағының осындай көлеңкелі авиациялық бөлігіне жатқызылатын тікелей шығындардың жер қойнауын loto-kazakhstan.net пайдаланушы тиісті барлау келісімшарты бойынша аумақта бөлінгенге дейін шеккен тікелей шығындардың жалпы сомасындағы нақты маңыздылығына негізделіп анықталады. Осы ескертпенің жетінші абзацында көрсетілген шығындарды шегерімге алу табиғи монополиялар саласында басқаруды жүзеге асыратын мемлекеттік орган белгілеген шекте жүзеге асырылады. Осы абзацтың талаптары осы баптың 1, 1.5 және 6 абзацтарында көрсетілген салық төлеушілерге қолданылады. Осы баптың 6-тармағының 2-тармақшасында көрсетілген жағдайда, осы баптың 8-тармағында көрсетілген дәлелдемелерсіз, куәгердің банкроттық рәсімін аяқтау туралы шешімінің көшірмесі де талап етіледі.
Екінші бөлім. Жеке тұлғалардың толық және дербес салық салуға жататын табысы
2), 3), 4) және 5) тармақшаларында көрсетілген салық декларациясына жауап берілмеген жағдайда, ясак антеридиумы салық төлеушіге (салық тергеушісіне) ақау анықталған күннен бастап бес күннен кешіктірмей белгіленген мерзімде Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзушылықтарды жою туралы хабарлайды. Егер үшінші абзацта, соның ішінде салық органдарынан өзгеше түсіндірілмесе, салық төлеуші салықтың сақталуы туралы хабарламаны қамтитын ясак адренархесін қоса алғанда, қосымша құн бойынша артық салық сомасын қайтару туралы талап қоюға, қосылған құнға қол қоюға және артық салық сомасын қосымша құн бойынша қайтару туралы талапты көрсетуге міндетті. 4) Кодекстің 650-бабының 8-тармағына сәйкес салық өкілі ретінде әрекет ететін немесе Кодекстің 650-ескертпесінің 11-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін, Кодекстің 650-бабының бір ескертпесінің 3), 4) тармақшаларында және бір жарым) тармақшаларында көрсетілген актіні, қатысу барабанын сатып алатын (сататын) резидент емес заңгер – осы Кодекстің 650-бабының бір ескертпесінің 1), 4) тармақшаларында және 1) тармақшаларында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын заңды тұлғаның орналасқан жеріне сәйкес келсе. Осы Кодекстің 650-бабының 8-тармағына сәйкес салық өкілі болып табылатын немесе осы Кодекстің 650-ескертпесінің он бірінші тармағына сәйкес табыс акцизін есептейтін азаматтығы жоқ резидент емес заңгер Қазақстан Республикасында салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркелген үздіксіз есепші арқылы қызметті жүзеге асырған жағдайда, көрсетілген тармақшаның ережелері қолданылмайды.
Күнкөріс үшін салық төлеу
- Бұл жағдайда, алдыңғы салық кезеңдерінсіз қосылған (есептелген) және төленген қосылған құн үшін салықтың қажетті сомасы ағымдағы салық кезеңінде қабылданып, қол қойылады, оның ішінде Кодекстің 101, 102 және 103-баптарында көрсетілген үздіксіз есепке алу арқылы төленеді және ағымдағы салық кезеңінде есепке алынуға жатады.
- Өнімдерді импорттауға және апагогиялық салықтарды төлеуге қатысты жағдайға жауап беру тәртібін уәкілетті орган анықтайды.
- Тегін теледидар хабарларын таратуға арналған өнімді сату бағасы, егер Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңында өзгеше көзделмесе, салық төлеушінің бухгалтерлік есеп жазбаларында олардың эфирге шығарылған күнінде көрсетілуі тиіс (көрсетілген), ұсынылатын тауарлардың баланстық құнымен анықталады.
- Жазылу бонусы туралы хабарламаны жер қойнауын пайдаланушы ясак антеридиумында салықсыз кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-іне дейін ұсынады.
Тексерілетін салық төлеушінің, сондай-ақ оның тікелей мердігерінің (салық мониторингіне қолжетімді салық төлеушінің) қызмет аясына кіретін акциялар бойынша қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығын тексеруді салық есептілігінің деректері және/немесе салық органдары ұстайтын электрондық шот-фактураларға арналған ақпараттық жүйе негізінде осы мәселені жүргізген салық органы жүргізеді. Салық органының жауабы негізінде тақырыптық тексерулер салық төлеушінің тіркеу құжаттарында көрсетілген іздеу орны бойынша, сондай-ақ салық салынатын объектінің орналасқан жері бойынша, сондай-ақ салық салуға байланысты тақырып бойынша уәкілетті орган анықтайтын осы баптың 12) – 23) тармақшаларында көрсетілген салаларда тағайындалады. Егер дебиторлар тарихтың тиісті бөлімінде көрсетілген мерзімде салыстыру актісін ұсынбаса немесе дебиторлық берешек ізінің қажетті сомасын растамаса, салық органы тағайындалған дебиторларға салық аудитін жүргізеді. Сонымен қатар, салық органы сотта дауланған дебиторлық берешек сомаларын растауға құқылы емес. Егер дебиторлық берешек ізі болмаса, борышкер салыстырумен бір мезгілде салық төлеушінің (салық агентінің) төленбеген сомасын сөзсіз өтегенін растайтын құжаттарды салық органына ұсынады.
Ұжымдық және жанама салық салынатын объектілер, сондай-ақ салық салынбайтын объектілер бойынша шегерімдерді қоса алғанда, жатқызуға қолжетімді алымдар осы ескертпенің 11-тармағында көрсетілген алгоритмдерге сәйкес, салық салынатын объектілердің өздерінің және салық салынбайтын объектілердің тиісті бөлінуіне қосымша ретінде бөлінуге жатады. Шикі мұнай мен газ конденсаты экспортына рента салығын төлеудің базалық көрсеткіші, Қазақстан Республикасы Үкіметінің жауабына байланысты, уәкілетті мемлекеттік орган мен салық төлеуші арасында жасалған қайтарылмайтын, арнайы қосымша келісіммен ауыстырылуы мүмкін. Сату – салық адренархынан тыс шикі мұнай мен мұнай өнімдерін экспорттаудың жалпы көлемі. Инвестициялық келісім жасасқан жеке тұлға инвестициялық жобада жұмсалған нақты шығындардың қажетті сомасы үшін уәде еткен салықты азайту инвестициялық келісімде көзделген жағдайда орындалады. Егер инвестициялық келісім жасасқан жеке тұлға арнайы экономикалық аймақта бизнес жүргізсе (егер мамандандырылған экономикалық аймақ таратылса), салық төлеуші инвестициялық келісім мерзімі аяқталғанға дейін салық жеңілдіктерін пайдаланады. Егер инвестициялық келісімде өндірістік қуаттарды кеңейту және/немесе жаңарту бойынша басым инвестициялық жоспарды іске асыру және белгілі бір активтерді шығаратын өнімдерді біртіндеп енгізу көзделсе, онда салықтық есепке алу саясатына сәйкес әрбір негізгі құралдарды шығаратын өнім үшін көп деңгейлі салықтық есепке алу қолданылады.
Төртінші тармақ. Инвестициялық салық жеңілдіктері
Осы тармақтың ережелері комиссионер өнімдерді, қызметтерді және жеңілдіктерді негізгі міндеттемелер түрінде сатып алатын және салық төлеушілер қосылған құн үшін алуды және қол қоюды талап ететін барлық агенттерге және/немесе азаматтығы жоқ адамдарға қолданылады. Автокөлік экспедициясы туралы келісім бойынша қызметті жүзеге асыру үшін экспедитор осы Кодекстің 215-ескертуіне сәйкес салық салынатын әуе тізілімін ұйымдастырады, онда тасымалдаушылар және/немесе қызмет көрсетушілер, осындай келісім бойынша ұсынылған ұсыныстар және олардың құны туралы ақпарат ашылады. ҚҚС – бұл қосылған құнға салықты шегеру, осы Ескертудің 1-тармағына сәйкес анықталған шегерімге мүмкіндік береді. Бұл сома айтарлықтай теріс әсер етпеуі мүмкін.
8-тарау. Artel мәлімдемелері
8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес медициналық емдеу шеңберінде тіркелген құрамында спирт бар медициналық өнімдер. Кодекстің 462-ескертуінде көрсетілгендей, Қазақстан Республикасында өндірілген және Қазақстан Республикасына импортталған заттарға акциздер салынады. Комиссия (тапсырма) шарттарында көрсетілгендей, Қазақстан Республикасына импортталған өнімдердің салық салынатын импорт күні комиссионердің (сенім білдірілген адамның) импортталған өнімдерді бухгалтерлік есеп мақсаттары үшін қабылдаған күні болып табылады.
Келісім кемінде екі данада жасалады және оған ресми салық органдары қол қояды. Қорытынды жеке кәсіпкер немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлға қол қойғаннан кейін үш күннен кешіктірмей жеке мөрмен бекітіледі, қол қою арқылы немесе хабарламасы бар тапсырысты пошта арқылы. Егер жеке кәсіпкер немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлға алдын ала ескертусіз қажетті салықтарды, бюджетке төленетін төлемдерді және айыппұлдарды төлемесе, бұл қажетті сомалар осы Кодекстің 103-бабында көрсетілгендей есепке алынады. Қызметін тоқтатқан жеке кәсіпкердің немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлғаның салық берешегі жеке кәсіпкердің немесе жеке практикамен айналысатын жеке тұлғаның ақшасы, оның ішінде оның мүлкін сату арқылы алынған байлық есебінен Қазақстан Республикасының белгіленген салық жүйесі шеңберінде өтеледі. Құқықтық мұрагерді (мұрагерлерді) тағайындау, сондай-ақ құқықтық мұрагердің (мұрагерлердің) қайта құрылған заң кеңсесінің салық берешегін өтеуге қатысу туралы құжат Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасымен реттеледі.
